会议服务收入会计分录3篇

会议服务收入会计分录3篇会议服务收入会计分录　工会会计分录　会计分录　•　•　•1、基层工会收到行政拨来工会经费借：　银行存款100000贷：　拨缴经下面是小编为大家整理的会议服务收入会计分录3篇,供大家参考。

篇一：会议服务收入会计分录

　 会 计 分 录

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　 • 1、 基层工会收到行政拨来工会经费 借：

　银行存款 100000 贷：

　拨缴经费收入 60000 应付上级经费 40000 •

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　 • 2、 上解上级工会（交地税部门）

　时 借：

　应付上级经费 40000 贷：

　银行存款 40000 3、 如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账 •

　 •

　 •

　 • 借：

　银行存款 60000 应付上级经费 40000 贷：

　应付上级经费 40000 拨缴经费收入 60000

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　 • 4、 基层工会收取个人会费 借：

　库存现金 2000 贷：

　会费收入 2000 5、 基层工会收到企业行政补助开展活动收入 借：

　银行存款 10000 贷：

　行政补助收入 10000

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　 • 6、 基层工会收到银行利息通知单 借：

　银行存款 500 贷：

　其他收入 500 7、 收到市总工会送温暖补助时 借：

　库存现金（银行存款）

　6000 贷：

　上级补助收入——送温暖补助 6000 1•

　 •

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　 • 8、 如果基层工会有对外投资， 收到投资收益时 借：

　银行存款 50000 贷：

　投资收益 50000 9、 支出类（原会员活动费和职工活动费合并为一个科目职工活动支出， 下设四个二级科目）

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　 • 基层工会开展职工教育活动支出 2000 元 借：

　职工活动支出——职工教育费 2000 贷：

　库存现金（银行存款）

　2000 基层工会开展职工业余文体活动的各项支出 5000 借：职工活动支出——文体活动费 5000 贷：

　库存现金（银行存款）

　5000

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　• 基层工会开展职工宣传活动方面的支出 3000 元 借：

　职工活动支出——宣传活动费 3000 贷：

　库存现金（银行存款）

　3000 基层工会支付的会员特殊困难补助的 费用及工会开展的其他活动的支出 8000 元 借：

　职工活动支出——其他活动支出 8000 贷：

　库存现金（银行存款）

　8000 10、 原会计制度中工会业务费， 新会计制度进行了细化分设了二个一级支

　 出科目分别是维权支出和业务支出。

　• 其中维权支出下设六个二级科目分别是劳动关系协调费、 劳动保护费、 法

　 律援助费、 困难职工帮扶费、 送温暖费、 其他维权支出。

　如基层工会为开展职工劳动保护而购劳保用品 10000 元。

　•

　 • 借：

　维权支出——劳动保护费 10000 贷：

　库存现金（银行存款）

　10000

　 • 其他二级科目同上 2

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　 • 业务支出科目下设五个二级明细科目分别是 培训费、 会议费、 外事费、 专项业务费和其他业务支出。

　如基层工会召开工会代表大会支出会议费 20000 元。

　借：

　业务支出——会议费 20000 贷：

　银行存款 20000 其他二级科目同上 11、 工会行政费， 原会计制度中此科目为县以上总工会专用科目。

　现基层工会和各级总工会都可以使用， 此科目下设四个二级明细科目 分别是工资福利支出、 商品和服务支出、 对个人和家庭的补助、 其他行政支出。

　在这里特别强调的是工资福利支出， 对于县级以上总工会新会计制度要求通过应付工资这一科目进行过渡如支付工资 30000 元

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　 • 借：

　行政支出——工资福利支出 30000 贷：

　应付工资（应付地方津贴补贴）

　30000 借：

　应付工资（应付地方津贴补贴）

　30000 贷：

　库存现金（银行存款）

　30000 商品和服务支出主要是核算工会购买商品和服务支出（不包括用于 购买固定资产的支出）

　包括：办公费、 印刷费、 咨询费、 手续费

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　 • 水费、 电费、 邮电费、 交通费、 招待费等等。

　如基层工会购办公用品 1000 元。

　借：行政支出——商品和服务支出 1000 贷：

　库存现金 1000 12、 资本性支出本科目从事建设工程、 设备工具购置、 大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。

　下设 7 个二级明细科目， （新会计制度里都有）

　。

　仅举一例。

　基层工会购办公设备 20000 元。

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　 • 借：

　资本性支出——办公设备购置 20000 贷：

　银行存款 20000 同时借：

　固定资产 20000 贷：

　固定基金 20000 新会计制度规定：

　一般设备单位价值在 500 元以上， 专用设备单位价值在 800 3 元以上， 为固定资产。

　单位价值虽末达到规定标准， 但使用时间在一年以上的大批同类物资， 按固定资产管理。

　固定资产在取得时应当按照其实际成本入账，不用计提折旧。

　处置（出售）

　固定资产时， 冲减其账面余额并相应减少固定基金， 处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）

　计入当期收入（或支出）

　。

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　 • 如基层工会处理变卖过期卡拉 OK 一套原价 10000 元， 变卖收入现金 2000 元。

　借：库存现金 2000 贷：

　其他收入 2000 借：

　固定基金 10000 贷：

　固定资产 10000 13、 其他支出科目， 本科目用于核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。

　如资产盘亏、 固定资产处置净损失、 捐赠支出（指用县上工会专用， 基层工会不允许用工会经费进行捐赠）

　基层工会清理资产净支出 1000 元， 资产原价 2000 元。

　•

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　 • 借：

　其他支出 1000 贷：

　库存现金 1000 借：

　固定基金 2000 贷：

　固定资产 2000 14、 借出款， 本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

　如：

　基层工会借给下属分会 5000 元。

　•

　 •

　 •

　 • 借：

　借出款——第一分会 5000 贷：

　银行存款 5000 这里要说明的是必须要列明细科目。

　15、 其他应收款， 本科目除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项（原会计制度为暂付款）

　。

　如基层工会借出差旅费 2000 元。

　•

　 • 借：

　其他应收款——张三 2000 贷：

　库存现金 20004

　 •

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　• 这也需要明细二级科目 16、 借入款， 本科目和借出款相对应。

　基层工会借入款 5000元 借：

　银行存款 5000 贷：

　借入款——第一分会 5000 需要列明细 17、 其他应付款， 本科目和其他应收款相对应。

　（原会计制度为暂存款）

　如基层工会收图书押金 500 元。

　•

　 •

　 •

　 • 借：

　库存现金 500 贷：

　其他应付款——张三 500 需要列明细 18、 结余， （原会计制度科目为经费结余）

　核算工会各项收入与支出相抵后的余额。

　–

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　–

　年终所有的收入和所有的支出科目都要结转到结余科目当中。

　收入转结余 借：

　会费收入、 拨缴经费收入、 行政补助收入、 其他收入 贷：

　结余

　 –

　–

　–

　支出转结余 借：

　结余 贷：

　职工活动支出、 维权支出、 业务支出、 行政支出、 资本性支出、 其他支出

　 –

　要分别做出凭证、 并根据凭证记账。

　需要结转下一年的只有库存现金、 银行存款、 往来账科目和结余， 收入和支出全部为零。

　5

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篇二：会议服务收入会计分录

　通过本章学习，应掌握会计要素及其具体内容学习目标第二章会计科目与账户第二章会计科目与账户《会计学原理与技能》精品课程组会计要素及其具体内容；重点掌握各个会计要素之间的关系及会计等式的含义及其内容；掌握会计科目、账户的涵义和分类。；重点掌握各个会计要素之间的关系及会计等式的含义及其内容；掌握会计科目、账户的涵义和分类。

　成立企业需要解决问题？假定现在要新成立一家生产型企业，需要资金1000万。问《会计学原理与技能》精品课程组1000万资金将如何取得？取得后如何安排？

　自有资本老板投入500万朋友投入100万亲戚投入100万买厂房、机器、原材料、存银行买厂房、机器、原材料、存银行《会计学原理与技能》精品课程组借入资本银行贷款200万朋友借款100万

　第一节 会计要素与会计等式一、会计要素——是对会计对象进行的最基本的分类，是构成会计报表的基本要素。是对会计对象进行的最基本的分类，是构成会计报表的基本要素。资产资产、负债及所有者权益构成资产负债表《会计学原理与技能》精品课程组利润收入费用所有者权益负债会计六大要素权益构成资产负债表的基本框架收入、费用及利润构成利润表的基本架

　（一）资产（一）资产——是指由企业过去的交易或者事项形成的、能被企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。是指由企业过去的交易或者事项形成的、能被企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。具有以下特征：1、是由过去的交易或事项形成，包括有形《会计学原理与技能》精品课程组的和无形的；2、是企业拥有或控制的；3、能够预期给企业带来经济利益。（关键点）

　资产按流动性——流动资产和非流动资产资产种类是指资产耗用时《会计学原理与技能》精品课程组是指资产耗用时间长短（一年）或变现能力强弱

　库存现金流动资产资产银 行 存 款银 行 存 款应收账款存货存货《会计学原理与技能》精品课程组非流动资产产长期股权投资固定资产无形资产

　比较下面各组资产，哪一项流动性较强？练一练练一练《会计学原理与技能》精品课程组定期存单VS收到的商业汇票国库券VS一批空调设备VS原材料空调生产线VS空调的商标品牌

　（二）负债（二）负债——是指由企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。具有以下特征：是指由企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。具有以下特征：1是由过去的交易或事项形成《会计学原理与技能》精品课程组1、是由过去的交易或事项形成，是企业的现时义务；，是企业的现时义务；2、清偿时，预期会导致经济利益流出企业；、清偿时，预期会导致经济利益流出企业；3、有确切的受款人和偿还日期。

　负债按流动性——流动负债和非流动负债负债种类《会计学原理与技能》精品课程组是指偿还债务时间长短（一年）

　短期借款流动负债负债负债应付账款应付票据应交税费应付利润《会计学原理与技能》精品课程组非流动负债长期借款长期应付款应付债券

　（三）所有者权益——指企业全部资产扣除全部负债后由企业所有者享有的剩余权益。指企业全部资产扣除全部负债后由企业所有者享有的剩余权益。它具有以下特征：1、形成的资金可供企业长期使用，在企业经营期间不得随意撤资；2形成的资产是企业清偿债务的物质保证即企业的《会计学原理与技能》精品课程组2、形成的资产是企业清偿债务的物质保证；即企业的资产必须在保证企业所有债务得以清偿后，才能归还给投资者。3、所有者以其出资额参与企业的经营管理，参与企业利润的分配以及承担企业的经营风险。

　实收资本(股本)实收资本(股本)资本公积所有者权益所有者权益构成《会计学原理与技能》精品课程组盈余公积未分配利润留存收益留存收益

　权益所有者权益（分配利润的权益）债权人权益资产资产《会计学原理与技能》精品课程组债权人权益（要求偿还本利的权益）

　负债和所有者权益的本质区别1.负债到期必须偿还,所有者权益形成的资金可以长期使用；2.使用负债形成的资金需要支付报1.负债到期必须偿还,所有者权益形成的资金可以长期使用；2.使用负债形成的资金需要支付报酬如利息所有者权益形成的资金《会计学原理与技能》精品课程组酬如利息，所有者权益形成的资金不需支付报酬；3.负债有优先清偿权,所有者权益只有在偿还负债后才能还给投资者；4.负债不参与企业利润分配,所有者权益可以。不需支付报酬；3.负债有优先清偿权,所有者权益只有在偿还负债后才能还给投资者；4.负债不参与企业利润分配,所有者权益可以。

　(四)收 入——是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有以下特征：1、是从企业的日常活动中产生的经济利益的流《会计学原理与技能》精品课程组1、是从企业的日常活动中产生的经济利益的流入，而不是偶发的；2、可以表现为资产的增加、负债的减少、二者兼而有之。3、会导致所有者权益的增加。4、只包括本企业经济利益的总流入入，而不是偶发的；2、可以表现为资产的增加、负债的减少、二者兼而有之。3、会导致所有者权益的增加。4、只包括本企业经济利益的总流入

　收入主要由销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的.主要包括:收入主要由销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的.主要包括:主营业务收入:产品销售收入、商品销售收入主营业务收入:产品销售收入、商品销售收入《会计学原理与技能》精品课程组其他业务收入:代购代销商品、无形资产转让使用权收入其他业务收入:代购代销商品、无形资产转让使用权收入、固定资产和包装物出租收入等。

　（五）费 用——是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下特征：1、是在日常经营活动中产生的耗费，而不是偶发的；《会计学原理与技能》精品课程组发的；2、可以表现为资产的减少、负债的增加、二者兼而有之。3、导致企业所有者权益的减少。

　生产制造业费用构成费用生产费用（成本）生产费用（成本）直接材料直接人工制造费用《会计学原理与技能》精品课程组费用期间费用管理费用营业费用财务费用

　比较一下是成本？还是费用？练 一 练《会计学原理与技能》精品课程组生产车间的房租VS公司总部的房租生产工人的工资VS公司管理人员的工资生产车间的电费VS公司办公楼的电费生产车间的房租VS公司总部的房租生产工人的工资VS公司管理人员的工资生产车间的电费VS公司办公楼的电费

　与原准则相比,引进了利得和损失的概念利得是指由企业非日常经济活动所形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者所形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入。《会计学原理与技能》精品课程组投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常经济活动所形成的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.所形成的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.

　（六）利 润——是企业一定会计期间的经营成果，其金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失的金额。是企业一定会计期间的经营成果，其金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失的金额。《会计学原理与技能》精品课程组利润=

　+收入－费用（营业利润）收入－费用（营业利润）利得—损失（非营业利润）

　二、会计等式(一)会计等式——是反映企业会计要素之间之间数量关系的等式，也叫会计恒等式。资产=权益资产=权益《会计学原理与技能》精品课程组资产 =（债权人权益+所有者权益）资产 = 负债 + 所有者权益

　会计恒等式（一）P17资产 =

　负债 + 所有者权益《会计学原理与技能》精品课程组权益资产

　（二）经济业务对会计等式的影响[例1] 用银行存款20000元购买材料。资产 +20000

　 资产 -20000[例2] 向银行借入短期借款10000元，直接偿还应付账款负债 +10000

　 负债 -10000《会计学原理与技能》精品课程组［例3］接受外商投入设备一台，价值20000元。资产 +20000

　 所有者权益 +20000[例4] 以银行存款40000元偿还长期借款。负债 -40000

　 资产 -40000

　经济业务种类有四种类型：P191、资产内部有关项目有增有减。一种资产形式转化为另一种资产形式；1、资产内部有关项目有增有减。一种资产形式转化为另一种资产形式；2、权益之间有关项目有增有减。《会计学原理与技能》精品课程组2、权益之间有关项目有增有减。表现为资金来源渠道的变更。3、资产和权益同时等额增加；4、资产和权益同时等额减少；表现为资金来源渠道的变更。3、资产和权益同时等额增加；4、资产和权益同时等额减少；

　资产=

　负债+

　 所有者权益(1)

　增加增加(2)

　增加增加(3)

　减少减少(1)

　增加增加(2)

　增加增加(3)

　减少减少(4)减少减少《会计学原理与技能》精品课程组(4)

　减少减少(5)增加 减少(6)

　增加 减少(7)

　 增加 减少(8)

　增加减少(9)

　减少增加(5)增加 减少(6)

　增加 减少(7)

　 增加 减少(8)

　增加减少(9)

　减少增加

　练 一 练1、接受某单位捐赠的机器设备3台，价值台，价值300000元。2、用银行存款20000元归还长期借《会计学原理与技能》精品课程组3、购进一批材料，价值100000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。4、用银行存款8000元购买某公司债券。5、支付职工工资10万元。6、收回前欠销货款5万。

　该等式反映某一时点的财务状况，体现于资产负债表中。所以也被称之为静态会计等式对基本会计等式的理解1、该等式体现了同一资金的两个不同侧面：即资金存在形态与资金来源渠道。、该等式体现了同一资金的两个不同侧面：即资金存在形态与资金来源渠道。2、以货币计量时，会计等式双方数额相等。《会计学原理与技能》精品课程组以货币计量时会计等式双方数额相等资金资金负债所有者权益负债所有者权益资产资金资金资金资金资金存在形态资金来源渠道

　假设1：王丽同学毕业后开办了一家洗衣店，用于经营的财产包括：洗衣设备一套，价值50 000元，必需的耗材如洗涤用品等5 000元，周转用现金5 000元。假设1：王丽同学毕业后开办了一家洗衣店，用于经营的财产包括：洗衣设备一套，价值50 000元，必需的耗材如洗涤用品等5 000元，周转用现金5 000元。资产=权益分析：对基本会计等式的理解《会计学原理与技能》精品课程组分析：这些都是洗衣店的资产，共计60 000元。从两方面看待资产：1.任何资产只不过是经济资源的一种存在形式，或表现为机器设备，或表现为现金、材料等；2.这些资产总是有一定来源的：投资者投入的。这些都是洗衣店的资产，共计60 000元。从两方面看待资产：1.任何资产只不过是经济资源的一种存在形式，或表现为机器设备，或表现为现金、材料等；2.这些资产总是有一定来源的：投资者投入的。资产60000 = 负债0 + 所有者权益60000

　假设2洗衣店开业不久，急需增加一套高档熨烫设备，但是，王丽已无力自己投资购买这套设备，于是，她向银行借款洗衣店开业不久，急需增加一套高档熨烫设备，但是，王丽已无力自己投资购买这套设备，于是，她向银行借款40 000元，用于购买熨烫设备。对基本会计等式的理解《会计学原理与技能》精品课程组分析洗衣店的资产增加到了100 000元，同时，对资产的求偿权也相应的增加了。不同的是这次增加的资产是通过借款形成的，有固定的偿还期限。资产（40000+60000）= 负债40 000+ 所有者权益60 000分析洗衣店的资产增加到了100 000元，同时，对资产的求偿权也相应的增加了。不同的是这次增加的资产是通过借款形成的，有固定的偿还期限。资产（40000+60000）= 负债40 000+ 所有者权益60 000

　二、动态会计等式定义：由反映企业某一会计期间（月度、年度）经营成果某一会计期间（月度、年度）经营成果的要素组合而成的等式，是建立利润表的理论基础。单元二会计等式单元二会计等式《会计学原理与技能》精品课程组表达形式：收入-费用=利润费用利润收入

　人们创办企业的目的在于尽可能追求利润。 企业在其经营过程中，通过生产、交付商品或提供劳务等方式，赚取收入；企业在其经营过程中，通过生产、交付商品或提供劳务等方式，赚取收入； 企业为了取得收入，就必然会发生一定的支出，这些资源流出企业，就构成了费用。流出企业，就构成了费用。对动态会计等式的理解《会计学原理与技能》精品课程组流出企业，就构成了费用。流出企业，就构成了费用。 收入与费用相比较，收入大于费用，就形成利润；收入小于费用，就是企业发生的亏损。收入与费用相比较，收入大于费用，就形成利润；收入小于费用，就是企业发生的亏损。费用利润或亏损收入配比收入 - 费用 = 利润

　假设3：假设3：洗衣店开业的第个月洗衣店开业的第个月营业收入为洗衣店开业的第个月洗衣店开业的第个月营业收入为收入－费用＝利润对动态会计等式的理解《会计学原理与技能》精品课程组洗衣店开业的第一个月，营业收入为洗衣店开业的...

篇三：会议服务收入会计分录

　应用讲解 （ 仁和襄阳校区讲师吴晓临整编）

　序言：

　会计证考试， 《会计基础》 课占重要的地位。

　因 为， 财经法规第一章和电算化的账务处理（ 分录题）

　都是与会计基础课有关的。

　而考试选用 的《会计基础》 教材， 知识集中、 浓度高、 难理解。

　其中， 账务处理（ 会计分录）

　放在第十章， 结构安排也不合理， 加上课本中没有分录作业训练， 所以不少学员 学习 中感到做分录（ 凭证）

　难， 难就难在不知道借贷该用 什么科目 。

　为促进教学， 仁和襄阳校区吴晓临老师特地根据教材的主要账务处理， 重点选编了 相关科目 释义和主要会计分录讲解。

　希望这个讲解， 可以帮助同 学们尽快把握最常见、 最主要的账务处理， 就是尽快掌握主要会计分录的编制。

　以下业务的分录， 基本是程序化的； 希望同学们在理解的基础上把握它！

　 一、

　筹措资金（资金来源）

　的账务处理 （一）

　股东投资方面 收到投资就是实收资本增加， 贷方科目“实收资本”。

　股东出资形式可能是现金、银行存款、 固定资产（厂房、 设备）、 无形资产（专利技术等）、 甚至原材料、 债权转为股权等。

　股东出资是什么， 就借记相应的科目。

　例如：

　2 月 3 日 ， 甲股东以现金 10 万元入股， 乙股东以银行存款 25 万元投资入股。

　借：

　库存现金 100000

　银行存款 250000

　贷：

　实收资本——甲股东 100000

　 ——乙股东 250000 2 月 9 日， 公司收到 A 股东投资设备一套， 公允价 15 万元（不考虑其他因素）， B 股东以专利技术入股， 该专利公允价 20 万元。

　 借：

　固定资产 150000

　 无形资产（专利）

　200000

　 贷：

　实收资本（A 股东）

　150000

　 实收资本（B 股东）

　200000 以上可见， 收到投资， 贷方只有“实收资本”

　这个科目 ， 而借方可能多个科目， 要看股东以什么出资。

　（二）

　借款和欠款（负债）

　借款时， 借：

　银行存款

　贷：

　短期借款（或者长期借款）； 偿还借款时， 借：

　短期借款（或者长期借款）

　贷：

　银行存款。

　计提利息和支付利息是单独核算的， 属于费用的核算。（见教材 P148—149）

　（1）

　计提利息， 一般按月计提。

　 借：

　财务费用

　贷：

　应付利息；

　（2）

　支付利息时， 一般按季度支付， 借：

　应付 利息（本季前两个月 的利息）

　 财务费用（本季第三个月的利息）

　 贷：

　银行存款 二、

　采购供应的账务处理 采购供应， 所购买的货物就在借方：

　原材料（或库存商品、 或固定资产等）， 贷

　 方：

　银行存款（或应付账款等）

　1、 货款已经支付的。（教材 P140）

　例如：

　3 月 4 日， 公司购入原材料甲材料一批，价款 5 万元， 增值税 8500 元， 材料验收入库， 货款以转账支票支付。

　 借：原材料（甲材料）

　50000

　应交税费（增值税—进项税）

　8500

　 贷：

　银行存款58500

　（如果商场购进商品， 借方科目：

　库存商品 ）

　2、 货款未支付的。

　贷方科目：

　应付账款或者应付票据。

　在实务上， 经常是支付部分货款、 余额欠款。

　7 月 9 日， 公司购进一套不需安装设备， 价款 10 万元， 运输费 1400 元、 增值税17000 元（不考虑其他因素）。

　已付款项 8 万元， 余款尚未支付。

　 借：

　固定资产 101400

　 应交税费 （增值税—进项税）

　17000

　 贷：

　银行存款 80000

　应付账款 38400 三、

　生产成本及费用账务处理 （一）

　领用材料

　 表示原材料投入生产环节， 因此原材料减少、 生产成本增加，一般月底做一次账务处理。

　借：

　生产成本

　贷：

　原材料 （二）

　成本核算

　 生产成本构成主要包括直接材料（原材料）、 直接人工（应付职工薪酬）、 车间费用（制造费用）。

　工资费用需要归集和分配（见教材 P140 或P154）

　 最后会计分录， 借：

　生产成本（某产品）

　 贷：

　原材料

　 应付职工薪酬

　 制造费用 （三）

　产品入库（见教材 P154—155）

　表示产品完工， 从车间进入仓库。

　因此， 也称为结转完工产品成本。

　借：

　库存商品

　贷：

　生产成本。

　（四）

　费用的核算。

　费用不属于成本范畴， 属于损益类， 最终要结转到本年利润科目里去。

　管理费用的含义， 就是把管理人员的工资、 办公楼的折旧、 各项管理费用（会议费、 差旅费等）

　计入费用中去（摊销了）； 销售费用的含义， 就是把广告费、 销售人员的工资、 销售机构费用、 销售有关的折旧费等计入费用（摊销了）。

　财务费用主要是利息、 银行手续费、 汇兑损益、 现金折让等。

　1、 某公司销售机构本月发生销售费用 20 万元， 其中， 销售人员工资 3 万元、 广告费 12 万元（银行存款支付）、 设备折旧 3 万元， 销售中的包装费、 展览费等 2万元 （银行存款支付）

　 借：

　销售费用 200000

　 贷：

　应付职工薪酬 30000

　 银行存款 140000

　 累计折旧 30000 2、 某公司 3 月管理费用汇总表显示， 当月的管理费用 12 万元， 其中， 管理部门设备设施折旧 3 万元、 管理人员和退休人员工资薪酬 6 万元、 以现金报销各项行管费（招待费、 差旅费等）

　合计 3 万元。

　借：

　管理费用 120000

　 贷：

　累计折旧30000

　应付职工薪酬 60000

　现金 30000 3、 相关方面：

　职工预借差旅费和报销差旅费的账务处理。

　（1）4 月 7 日公司职工张平出差预借差旅费 4000 元。借：

　其他应收款 4000

　 贷：库存现金 4000 （2）

　4 月 11 日， 张平报销差旅费 3500 元， 退回现金 500 元。

　 （转字）

　借：管理费用 3500

　贷：

　其他应收款 3500

　 （现收字）

　借：

　库存现金 500

　 贷：其他应收款 500 （3）

　假设张平实际报销 4600 元， 应补现金 600 元。

　则

　（转字）

　借：

　管理费用4000

　贷：

　其他应收款 4000

　（现付字）

　借：

　管理费用 600

　 贷：

　库存现金 600 四、

　销售方面账务处理 销售按对象分为产品销售（主营业务收入）

　与原材料等（其他业务收入）； 按收款情况分为已收货款的（银行存款）， 未收货款的（应收账款、 应收票据等）。

　与销售直接关联的：

　一是结转该笔业务的销售成本（科目 名称：

　主营业务成本、 其他业务成本， 注意它是费用不是成本！）。

　二是增值税（销项税）

　与销售收入形影不离。（见教材 P153）

　1、 发出商品时， 表示库存商品减少， 按照发货开票的成本结算销售成本。（教材P153）

　其含义将库存产品转入销售并结转销售成本， 借：

　主营业务成本

　贷：库存商品。

　如果销售材料， 则 借：

　其他业务成本

　贷：

　原材料 2、 销售收入的核算。（1）

　已经收款的。

　借：

　银行存款

　 贷：

　主营业务收入（或其他业务收入）

　应交税费（增值税—销项税）；

　 （2）

　未收到货款的。

　借：应收账款（或应收票据）

　贷：

　主营业务收入（或其他业务收入）

　应交税费（增值税—销项税）。

　五、

　利润核算的账务处理 1、

　结转损益并计算税前利润。

　就是把收入类科目 汇集转入“本年利润” 的贷方，把费用类科目汇集转入本年利润科目 的借方。

　然后， 计算收入类合计减去费用类合计， 得出贷方余额为盈利， 借方余额为亏损。

　（1）

　结转收入利得：

　（见教材 P156—157）。

　因为收入导致利润增加， 所以本年利润记贷方。

　借：

　主营业务收入

　 其他业务收入

　投资收益

　 营业外收入

　 贷：

　本年利润 （2）

　结转各项费用损失类科目， 因为费用导致利润减少， 所以本年利润记借方。就是借：

　本年利润

　贷：

　主营业务成本

　其他业务成本

　营业税金及附加

　管理费用

　销售费用

　财务费用

　营业外支出 （3）

　把上述（1）

　减去（2）

　计算利润（或者亏损）。

　这个利润叫做税前利润（以此计算所得税）。

　2、 计算和结转所得税费用。

　所得税是有利润才计提的， 税率 25%。

　公式：

　应纳所得税额乘以税率 25%。

　（1）

　计算所得税。

　就是计提所得税并没有上交（P158）。

　借：

　所得税费用

　贷：应交税费（所得税）。

　（2）

　结转所得税费用。

　也就是说所得税是从利润里产生（摊销）

　的。

　借：

　本年利润

　贷：

　所得税费用（P158）

　六、

　利润分配的账务处理 首先将税后净利润转入利润分配科目， 以便于分配利润。

　借：

　本年利润

　 贷：利润分配 接着分配。

　利润分配核算的包括上面结转的本年利润以及上年度未分配的利润。其具体分配主要是计提盈余公积金、 向股东分红、 公益捐赠； 未分配的叫做未分配利润（P158）。

　（1）

　计提盈余公积金（表示：

　利润减少、 盈余公积金增加）

　借：

　利润分配—提取盈余公积金

　贷：

　盈余公积 （2）

　向股东分红（P159）

　 例如：

　1 月 5 日公司股东会决议向股东 50 万元。（从利润中切一大块分红）

　会计分录， 借：

　利润分配—应付股利 500000

　贷：

　应付股利 500000 实际支付股利时。

　例如：

　1 月 8 日， 公司以银行存款向股东支付股利 500000. 会计分录， 借：

　应付股利 500000

　贷：

　银行存款 500000 七、

　其他业务 教材讲过的有：

　财产清查的核算， 坏账损益、 交易性金融资产的核算等。

　（一）

　财产清查的核算。

　主要有存货、 现金、 固定资产的盘盈、 盘亏的账务处理。

　1、 原材料。（P118）

　（1）

　原材料确认盘盈时， 借：

　原材料

　贷：

　待处理财产损益； 批准后， 冲减管理费用。

　借：

　待处理财产损益， 贷：

　管理费用 （2）

　原材料盘亏， 确认：

　借：

　待处理财产损益， 贷：

　原材料。

　经批准后盘亏的账务处理。

　借：

　待处理财产损益

　贷：

　要结合损失类型区别对待：

　属于个人责任原因计入：

　其他应收款， 属于管理上的原因计入：

　管理费用， 自然灾害的计入：营业外支出。

　（3）

　固定资产盘盈。

　确认时， 借：

　固定资产

　贷：

　待处理财产损益。

　批准后结转固定资产净收益计入：

　营业外收支科目。

　净收入， 借：

　待处理财产损益

　 贷：

　营业外收入；

　 （4）

　固定资产盘亏（P118）。

　确认时， 借：

　待处理财产损益

　累计折旧

　 贷：固定资产。

　批准后， 结转净损失， 借：

　营业外支出

　 贷：

　待处理财产损益。

　（二）

　坏账准备（应收账款损失的处理）

　见教材 P144 坏账损失应当计入资产减值损失， 同时设置坏账准备科目进行核算。

　坏账准备是资产类科目， 具有负债类账户特征。

　（1）

　计提坏账准备， 就是把坏账准备计入资产减值损失的意思。

　借：

　资产减值损失

　 贷：

　坏账准备 （2）

　发生坏账损失时， 就是用提取的坏账准备冲减应收账款的损失。

　借：

　坏账损失

　 贷：

　应收账款 （3）

　如果已经冲减的坏账， 又被收回。

　则：

　第一步先冲回坏账准备， 就是冲回上述（2）， 借：

　应收账款

　贷：

　坏账损失； 第二步收款业务

　借：

　银行存款

　贷：应收账款

　（三）

　交易性金融资产的核算（P138）

　金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的（股票、 债券、 基金等）

　金融资产。如以赚取差价为目的从二级市场上 购入的股票、 债券、 基金等。

　（1）

　企业购入（股票）

　交易性金融资产， 只计购买时的成本。

　借：

　交易性金融资产（成本）

　 贷：

　银行存款；

　（2）

　支付手续费出售时， 借：

　投资收益（支付手续费）， 贷：

　银行存款。

　（3）

　购买宣告的或持有期间分红， 不计入成本（从成本中扣减）

　而计入应收股利科目 ， 借：

　应收股利， 贷：

　银行存款； 发放该红利时， 借：

　银行存款

　贷：

　应收股利

　 （3）

　出售时， 借：

　银行存款

　贷：

　交易性金融资产（成本）

　 投资收益（获利额， 注意， 有交易费用直接减去）； 如果抛售股票亏损， 则：

　借：

　银行存款

　 投资收益（亏损额）， 贷：

　交易性金融资产（成本）。

　【例】：

　某公司在证券交易市场购入 10 万股 A 公司股票， 每股市价 12 元， 做为交易性金融资产核算。

　其中包含已宣告但尚未发放的股利每股 0. 6 元， 另支付相关交易费用 1. 3 万元， 相关会计分录为：

　借：

　交易性金融资产—成本

　 114 万（成本）

　应收股利

　 6 万（宣告股利）

　投资收益

　1. 3 万（交易费用）

　 贷：

　银行存款

　121. 3 万（合计）

　持有期间的核算：

　1． 宣告发放的股利（尚未发放）

　计入投资收益； 2． 公允价值变动与公允价值变动损益科目

　【例】：

　某公司 2010 年 1 月 8 日在证券交易市场购入 10 万股 A 公司股票， 每股市价 10 元， 作为交易性金融资产核算。

　2 月 6 日 ， A 公司宣告发放股利每股 0. 4元； 2 月 28 日， 股票收盘价每股 10. 6 元； 3 月 31 日收盘价每股 10. 2 元。

　相关分录为：

　2 月 6 日

　借：

　应收股利

　 4 万

　贷：

　投资收益

　4 万 2 月 28 日

　借：

　交易性金融资产—公允价值变动

　6 万 （前次股本上的升值额）

　 贷：

　公允价值变动损益

　6 万 3 月 31 日

　借：

　公允价值变动损益

　4 万 （前次股本上的跌价额）

　 贷：

　交易性金融资产—公允价值变动

　4 万 出售：

　1． 处理交易性金融资产所有明细， 差异转入—投资收益； 2． 将公允价值变动损益结果转入—投资收益 【例】

　沿用上例， 该股票于 4 月 14 日出售， 售价每股 10. 3 元， 假定不考虑交易费用， 款项已存入银行。

　相关会计分录为：

　借：

　银行存款

　 103 万

　 贷：

　交易性金融资产—成本

　 100 万

　 —公允价值变动

　 2 万（上次已经入账的）

　投资收益

　 1 万（3 月 31 日基础上的新增值， 本期净收益）

　借：

　公允价值变动损益

　 2 万

　 贷：

　投资收益

　2 万

　（四）

　固定资产的核算与账务处理 固定资产 （一）

　购入 购入生产经营用固定资产所取得的增值税专用发票可以抵扣， 不计入固定资产购入成本。

　 例如：

　3 月 5 日， 公司购入一套不需安装的 A 设备， 价款 20 万元， 运输费 2000元， 增值税 34000 元， 以银行存款支付。

　借：

　固定资产——A 设备 202000

　 应交税费——增值税（进项税）

　34000（注意税不含成本中！）

　贷：

　银行存款 236000 （二）

　计提折旧 规定：

　1． 当月增加， 当月不提， 下月开始计提； 2． 当月 减少， 当月 计提。

　折旧方法：

　1． 年限平均法：

　年折旧额=（原值—残值）

　/使用年限 2． 总工作量法：

　年折旧额=（原值—残值）

　/总工作量*实际工作量 3． 双倍余额递减法：

　第一阶段 年折旧额率=2/使用年限

　 年折旧额=（原值—已折旧价值）

　*年折旧...

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